Налоговая система Азербайджана

Налоговая система Азербайджана — это совокупность налогов и сборов, которые взимаются с физических и юридических лиц на территории страны. Согласно кодексу, установлены следующие налоги — государственные налоги, налоги автономной республики и местные (муниципальные) налоги^[1].

ИсторияПравить

Период Российской ИмперииПравить

В период Российской Империи на территории Азербайджана распространялось налоговое законодательство Российской Империи.

С предприятий взимался промысловый налог. Также взимались сборы: земский, городской, на содержание коммерческого училища.

Азербайджанская ССРПравить

В первый период Азербайджанской ССР на территории Азербайджана продолжило действовать налоговое законодательство Российской Империи, пока оно не было заменено на законодательство Азербайджанской ССР.

Продолжил взиматься промысловый налог^[2]^[3].

ЗаконодательствоПравить

Единым органом исполнительной власти, занимающимся осуществлением налоговой политики, своевременным взиманием и поступлением налогов в государственный бюджет является Министерство Налогов Азербайджанской Республики^[4].

Налоговое законодательство Азербайджана состоит из Конституции Азербайджанской Республики, Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ними законодательных актов.

Действующий налоговый кодекс вступил в силу 11 июля 2001 года, и определяет систему налогов, правила их установления, взимания, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других лиц, вовлеченных в налоговые отношения^[1]^[5].

В Азербайджане установлены три типа налогов. Государственными налогами считаются налоги, которые действительны на всей территории республики. Налоги автономной республики устанавливаются законами Нахичеванской Автономной Республики, в соответствии с Налоговым Кодексом. Данные налоги взимаются на территории НАР. Местные (муниципальные) налоги применяются и оплачиваются на территории муниципалитетов.

Налоги в Азербайджане могут быть взиматься в трёх формах — непосредственно из источника, с помощью предоставления декларации и по уведомлению.

Резидентами АР считаются лица, которые прожили на территории АР в течение 182 дней календарного года^[1].

Налоговые режимыПравить

На данный момент, в Азербайджане существует три отдельных налоговых режима. Нормативный налоговый режим применим для всех юридических лиц, как местных, так и зарубежных, за исключением тех, которые вовлечены в нефтегазовую индустрию^[6].

Налоговый режим, который действителен для Соглашений о Разделе Продукции применим для компаний, оперирующих в газовой и горнодобывающей индустрии^[7].

Существует так же отдельный налоговый режим для компаний, работающих в соответствии с Соглашением о Принимающих Правительствах, которые занимаются исключительно экспортным трубопроводом Баку-Тбилиси-Джейхан и Южно-Кавказским трубопроводом^[6].

До 2017 Азербайджаном были подписаны около тридцати СРП и СПП в сфере нефтегазовой продукции и транспорта. Каждый из этих соглашений имеют свои принципы бухгалтерского учета и налогообложения. В целом, эти налоговые режимы имеют более благоприятные условия для компаний, работающих в этих сферах^[8].

Типы налоговПравить

В Азербайджане имеется 9 типов государственных налогов. К ним относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и земельный налог с юридических лиц, налог на подакцизные товары, дорожный налог, промысловый налог и упрощенный налог.

Налоги автономной республики полностью идентичны с государственными налогами^[1].

Земельный налог и налог на имущество с физических лиц подсчитываются муниципалитетами и относятся к муниципальным налогам. К ним так же относятся промысловый налог на строительные материалы, которые имеют местное значение и налог на прибыль с организаций и предприятий, расположенных на территории муниципалитетов^[1].

Государственные налогиПравить

Подоходный налог с физических лицПравить

Физические лица, которые являются резидентами и нерезидентами считаются плательщиками подоходного налога. Резиденты уплачивают налог с доходов, полученных на территории Азербайджана, а также за её пределами. Нерезиденты платят налог только с дохода, полученного на территории АР. Доходы, связанные с работой по найму, доходы, не связанные с работой по найму, а также все остальные доходы, кроме прироста от переоценки основных средств относятся к доходам, с которых должен взиматься подоходный налог. Этот налог является прогрессивным, то есть меняется в зависимости от суммы дохода. Таким образом, на доход, не превышающий 2500 манат, ставка 14 %. Если доход превышает 2500 манат, то 25 % ставки накладывается на сумму, превышающую 2500 манат^[7]. Например, если доход составляет 3000 манат то налог будет вычисляться следующим образом:

2500*14 %+500*25 %= 475 манат

Налог с ежемесячного дохода с работы по найму физических лиц, работающих у налогоплательщиков, не функционирующих в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, удерживается с 1 января 2019 года в течение 7 лет в соответствии со следующей таблицей:^[9]

Ежемесячный налогооблагаемый доход	Ставка налога
До 8000 манатов	0 процентов
Свыше 8000 манатов	14 процентов суммы, превышающей 8000 манатов

Налог на прибыль юридических лицПравить

Юридические лица, вне зависимости от того, являются ли они резидентами или нет, считаются плательщиками налога на прибыль. Предприятие-резидент платит налог с прибыли — разница между доходом и расходами. Предприятие-нерезидент уплачивает налог с суммы, оставшейся после вычета валового дохода и полученного из азербайджанского источника. Прибыль облагается по 20%-ой ставке.

Налог на добавленную стоимостьПравить

Этим налогом облагаются выполнение работ и оказание услуг, предоставление товаров, а также налогооблагаемый импорт. Ставка НДС — 18 % от каждой налогооблагаемой операции^[8]. Отчетный период НДС — календарный месяц. Налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Действует система возврата НДС. С 1 января 2023 года при безналичных платежах возвращается 17,5 %, при наличной оплате — 5 % НДС^[10]^[11].

Акцизный налогПравить

Этот тип налога включается в цену подакцизных товаров. К подакцизным товарам относятся пищевой спирт и любые другие виды алкогольных напитков, нефтепродукты, табачные изделия, плавучий транспорт, предназначенный для отдыха или спорта (например, яхты), драгоценные металлы как золото или платина и изготовленные из них украшения и ювелирные изделия. Отчетный период для подакцизных товаров — один календарный месяц. Налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

В зависимости от типа алкогольного напитка, ставка на них отличается. Так, ставка на водку 2 маната за литр, на коньяк — 6 манатов за литр, на шампанские вина — 2,5 манатов за литр, на вина и винные изделия — 0,1 манатов за литр, на пиво — 0,2 маната за литр. На сигары налог составляет 10 манатов, на сигареты 4 маната за 1.000 штук. На плавучий транспорт и легковые автомобили налог засчитывается на основе объёма двигателя.

Налог на имуществоПравить

На территории Азербайджана здания и строения, принадлежащие физическим лицам, вне зависимости от того, являются ли они резидентами, облагаются налогом на имущество. Резиденты так же уплачивают налог за водный и воздушный транспорт, независимо от того где этот транспорт находится. Для предприятий объектом налогообложения является среднегодовая стоимость основных средств, которые находятся на балансе у этого предприятия^[8].

Налог на имущество физических лиц меняется в зависимости от местонахождения данного объекта. Таким образом, в Баку ставка на имущество — 0,4 маната за квадратный метр площади, в Гяндже, Сумгаите, и Абшеронском районе — 0,3 маната, в других районах — 0,2 маната. Налог на воздушный и водный транспорт тоже отличается по объёму двигателя данного транспорта.

Налог с предприятий уплачивается в государственный бюджет и считается государственным налогом, а с физических лиц — в муниципальный бюджет и считается местным налогом^[1].

Земельный налогПравить

Если физические лица или предприятия имеют земельный участок на территории Азербайджана, они считаются налогоплательщиками и должны платить налог вне зависимости от того, используется ли этот участок в целях хозяйственной деятельности. Сумма земельного налога так же как и налог на имущество меняется в зависимости от того, где эта земля находится^[8]. Хозяева земельных участков в Баку платят больше налогов, чем те, которые обладают землями в других районах и городах. Налог исчисляется за каждые 100 квадратных метров земельного участка.

Налог с физических лиц подсчитывается муниципалитетом и уплачивается в местный бюджет. Налог с юридических лиц уплачивается в государственный бюджет.

Дорожный налогПравить

Нерезиденты, у которых есть автотранспортные средства, которые они используют на территории Азербайджана в целях перевозки грузов и пассажиров, являются налогоплательщиками. Лица, которые импортируют бензин, жидкий газ, дизельное топливо в АР, так же должны платить налог.

Автотранспортные средства, въезжающие на территорию АР облагаются налогом в зависимости от вида, объёма двигателя, срока пребывания в стране, количества посадочных мест, веса транспорта вместе с грузов, количества осей. Легковые автомобили могут облагаться налогом от 40 до 120 долларов и больше, автобусы от 25 долларов до 1750 долларов и выше, грузовые автомашины от 30 долларов до 2800 долларов и выше. За перевозку опасных грузов засчитываются отдельные налоги.

Промысловый налогПравить

Если физические лица и предприятия добывают полезные ископаемые на территории АР, а также на участке Каспийского моря, которое принадлежит АР, то они должны платить промысловый налог за добычу вышеперечисленного. Ставка на сырую нефть — 26 %, на природный газ 20 %, на рудные полезные ископаемые 3 %. Налогоплательщики должны предоставлять декларацию не позднее 20-го числа каждого месяца за предыдущий месяц добычи полезных ископаемых.

Упрощенный налогПравить

Налогоплательщиками упрощенного налога могут стать те лица, которые занимаются торговой деятельностью и общественным питанием и у которых общий объём транзакций за календарный год не составляет больше 200.000 манат^[6]. Лицо, которому разрешено платить упрощенный налог, должно уплачивать налог каждый квартал и предоставлять декларацию не позднее 20-и дней после законченного квартала.

Ставка по упрощенному налогу для лиц, представляющие товары или услуги в Баку является 4 %, в других районах — 2 %. Лица, осуществляющие пассажирские перевозки облагаются налогом в 1,8 маната за одно сидячее место. Лица, занимающиеся перевозкой людей на такси платят 9 манатов, за перевозку грузов налог составляет 1 манат за каждую тонну.

СтатистикаПравить

Количество применяемых контрольно-кассовых машин в стране на июнь 2022 года составляет 62 747^[12].

См. такжеПравить

ПримечанияПравить

↑ ¹ ² ³ ⁴ ⁵ ⁶ - Legislation (англ.). Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 5 марта 2018. Архивировано 12 августа 2014 года.
↑ Декрет АзРевКом №302 от 12 декабря 1920 года «Об увеличении окладов основного промыслового налога на 1921 год и отмене взимания с промысловых свидетельств местных сборов»
↑ Декрет АзРевКом №353 от 19 апреля 1921 года «Об усилении промыслового обложения на 1921 год и увеличении взысканий за несвоевременный платёж налогов»
↑ История Министерства по налогам (англ.). Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 5 марта 2018. Архивировано 6 марта 2018 года.
↑ Налоговый Кодекс АР Действующая редакция (азерб.). e-qanun.az. Дата обращения: 4 июня 2022. Архивировано 3 марта 2022 года.
↑ ¹ ² ³ PwC. Doing Business and Investing in Azerbaijan // 2017. Архивировано 18 октября 2017 года.
↑ ¹ ² EY. Guide to doing business in Azerbaijan. Архивировано 6 марта 2018 года.
↑ ¹ ² ³ ⁴ Azerbaijan Export & Investment Promotion Foundation. Doing Business in Azerbaijan // 2017. Архивировано 6 марта 2018 года.
↑ TAXES.GOV.AZ. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (англ.). Налоговый кодекс Азербайджанской Республики - Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 2 ноября 2021. Архивировано 2 ноября 2021 года.
↑ Новшество при возврате части НДС (рус.). Day.Az (3 января 2023). Дата обращения: 13 января 2023.
↑ Edvgerial.az (неопр.). edvgerial.az. Дата обращения: 6 августа 2022.
↑ Оборот через контрольно-кассовые аппараты вырос на 51,1% (рус.). Apa.az. Дата обращения: 12 июля 2022. Архивировано 12 июля 2022 года.

СсылкиПравить

[:0-1] ¹ ² ³ ⁴ ⁵ ⁶ - Legislation (англ.). Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 5 марта 2018. Архивировано 12 августа 2014 года.

[2] Декрет АзРевКом №302 от 12 декабря 1920 года «Об увеличении окладов основного промыслового налога на 1921 год и отмене взимания с промысловых свидетельств местных сборов»

[3] Декрет АзРевКом №353 от 19 апреля 1921 года «Об усилении промыслового обложения на 1921 год и увеличении взысканий за несвоевременный платёж налогов»

[4] История Министерства по налогам (англ.). Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 5 марта 2018. Архивировано 6 марта 2018 года.

[5] Налоговый Кодекс АР Действующая редакция (азерб.). e-qanun.az. Дата обращения: 4 июня 2022. Архивировано 3 марта 2022 года.

[:2-6] ¹ ² ³ PwC. Doing Business and Investing in Azerbaijan // 2017. Архивировано 18 октября 2017 года.

[:3-7] ¹ ² EY. Guide to doing business in Azerbaijan. Архивировано 6 марта 2018 года.

[:1-8] ¹ ² ³ ⁴ Azerbaijan Export & Investment Promotion Foundation. Doing Business in Azerbaijan // 2017. Архивировано 6 марта 2018 года.

[9] TAXES.GOV.AZ. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (англ.). Налоговый кодекс Азербайджанской Республики - Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 2 ноября 2021. Архивировано 2 ноября 2021 года.

[10] Новшество при возврате части НДС (рус.). Day.Az (3 января 2023). Дата обращения: 13 января 2023.

[11] Edvgerial.az (неопр.). edvgerial.az. Дата обращения: 6 августа 2022.

[12] Оборот через контрольно-кассовые аппараты вырос на 51,1% (рус.). Apa.az. Дата обращения: 12 июля 2022. Архивировано 12 июля 2022 года.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]